การศึกษาการใช้ปัจจัยและองค์ประกอบความเสี่ยงในการประเมินความเสี่ยงในการ ตรวจสอบ ของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

การวิจัยเรื่อง “ การศึกษาการใช้ปัจจัยและองค์ประกอบความเสี่ยงในการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต” เป็นการศึกษาปัจจัยและองค์ประกอบความเสี่ยงในการประเมินความเสี่ยงสืบเนื่องและความเสี่ยงจากการควบคุม ที่คาดว่าจะเกิดขึ้นเพื่อผู้สอบบัญชีรับอนุญาตใช้ประกอบในการวางแผนการสอบบัญชี ในการตรวจสอบของรายงานทางการเงินขององค์กร ผู้สอบบัญชีต้องมีความรอบรู้และแบบแผนในการระบุปัจจัยเสี่ยงในรูปแบบต่างๆ ผู้สอบบัญชีต้องเผชิญกับความเสี่ยงในการแสดงความเห็นผิดพลาดไปจากข้อเท็จจริงอย่างมีสาระสำคัญ หรือเรียกว่าความเสี่ยงในการตรวจสอบ เพื่อลดความเสี่ยงจากการตรวจสอบดังกล่าว ผู้สอบบัญชีได้ใช้เทคนิคการตรวจสอบที่สำคัญ คือประเมินความเสี่ยงมาเป็นแนวทางในการปฏิบัติงานตรวจสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ผู้สอบบัญชีโดยส่วนใหญ่จะประเมินความเสี่ยงโดยการวิเคราะห์และระบุปัจจัยเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น และแบ่งระดับความเสี่ยงออกเป็นระดับต่างๆ เช่นความเสี่ยงสูง ความเสี่ยงปานกลางและความเสี่ยงต่ำ ในปัจจุบันแนวปฏิบัติในการประเมินความเสี่ยงโดยการใช้ตัวชี้วัดและองค์ประกอบความเสี่ยงที่มีความหลากหลายในการทำงานของผู้สอบบัญชีและยังไม่มีแนวชัดเจน การศึกษานี้จึงเกี่ยวข้องกับแนวปฏิบัติในการใช้และระบุปัจจัยบ่งชี้หรือองค์ประกอบความเสี่ยง ซึ่งจะเป็นสิ่งที่ต้องการอย่างสูงเพื่อให้การประเมินความเสี่ยงและการวางแผนการสอบบัญชีได้มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น
ผลการวิจัยพบว่า ความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตควรให้ความสำคัญและระมัดระวังความเสี่ยงเป็นอันดับแรกในเรื่อง
- ปัญหาการได้มาซึ่งหลักฐานการสอบบัญชีที่เพียงพอและเหมาะสม
- รายการที่ผิดปกติ เช่น รายการหรือวิธีปฏิบัติที่ซ้ำซ้อน
- ความซื่อสัตย์ จริยธรรมของผู้บริหารและยอดคงเหลือในบัญชีแยกประเภทรายการ
- ความกดดันที่ผิดปกติต่อกิจการ เช่น สภาพเศรษฐกิจตกต่ำ เป็นต้น
- แรงกดดันที่ผิดปกติ เช่น ความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงิน เป็นต้น
- ลักษณะทางธุรกิจของกิจการ
- ปัจจัยที่กระทบต่อสถานการณ์ที่ดำเนินอยู่
- ปัจจัยเกี่ยวกับสภาพแวดล้อมของระบบสารสนเทศ
- ความเชื่อมั่นและจริยธรรม
- ประสบการณ์และความรู้ของผู้บริหาร
ส่วนอายุของผู้สอบบัญชี ประสบการณ์ทำงาน ปริมาณการรับงาน จำนวนของผู้ช่วยผู้สอบบัญชี เชื้อชาติของผู้สอบบัญชีสังกัดที่มีต่อระดับความเสี่ยงสืบเนื่องและความเสี่ยงจากการควบคุมนั้น พบว่า ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตให้ความเห็นที่มีต่อระดับความเสี่ยงในด้านต่างๆไม่แตกต่างกัน
นอกจากนี้ผู้วิจัยมีข้อเสนอแนะไว้ 2 ประการคือ ประการที่1 ความเสี่ยงดังกล่าวข้างต้นผู้สอบบัญชีควรให้ความสนใจอย่างมากเพื่อการประเมินความเสี่ยงในการวางแผนของผู้สอบบัญชีมีประสิทธิภาพมากขึ้น อีกทั้งผู้สอบบัญชีอื่นสามารถนำไปเป็นแนวในการปฏิบัติงานได้ ประการที่ 2 สามารถนำมาใช้ในการประกอบการเรียนการสอนตลอดจนบุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้องได้ทราบมุมมองเกี่ยวกับความเสี่ยงชัดเจนมากขึ้น

 

The factors and elements of risk affecting the risk assessment of auditors research is to study the factors and elements of risk for inherent risk and control risk assessment that will be expected for Certified Public Accountants using in audit planning. In an Audit of Financial Statement of organization, the auditor must realize and plan in specifying factors of risk. The auditor will be largely responsible for problems arising from decisions made based upon the auditors report or it is called Audit Risk. For reduction of the Audit Risk, the auditors used the important techniques in auditing. It is risk assessment to guide in the Audit Procedure Planning of C.P.A. The most auditors will assess by analysis and indicate the prospective factor of risk. The levels of the risk are divided into high risk, middle risk and low risk. These days, the audit risk concept by using indicator and elements of risk is to have variety in auditor’s work and it is not still explicit. This research is related to the audit risk concept and identifying the indicator or elements of risk which are needed in risk assessment and audit planning more efficiently.
The results indicated that the risk that C.P.A. should be aware of and be careful include:
- Problems from sufficient and appropriate audit evidence.
- Unusual items such as repeated or overlapped items.
- Integrity and ethics of executives and the ledger.
- Unusual pressure for business such as depression.
- Unusual pressure such as reputation of financial report.
- The feature of business.
- Factors affect by information technology.
- Assurance and ethics.
- Experience and knowledge of executives.

In the side of auditor’s age, work experience quantity of work, number of assistant auditor, race of auditor that affect the inherent risk and control risk found that C.P.A. showed the opinion in the level of risks were not different.
Moreover, the researcher offers two suggestions : first, as mentioned above, the auditor should pay more attention to for risk assessment plan of effective auditors as well as another auditor can get to guide in practice. Second, to be able to apply for learning and teaching as well as the other knew the ideas deal with the risk clearly

---